Wie eingeschränktes Lager und RSU besteuert werden Arbeitnehmer Entschädigung ist ein großer Aufwand für die meisten Unternehmen daher viele Firmen finden es leichter, mindestens einen Teil ihrer Mitarbeiter Entschädigung in Form von Aktien zu zahlen. Diese Art der Vergütung hat zwei Vorteile: Sie reduziert die Höhe der Barausgleichsleistung, die die Arbeitgeber zahlen müssen, und dient auch als Anreiz für die Produktivität der Mitarbeiter. Es gibt viele Arten von Aktien-Kompensation. Und jeder hat seinen eigenen Satz von Regeln und Vorschriften. Führungskräfte, die Aktienoptionen erhalten, stehen vor einem speziellen Regelwerk, das die Umstände einschränkt, unter denen sie sie ausüben und verkaufen können. Dieser Artikel untersucht die Art der beschränkten Aktien und eingeschränkte Aktien Einheiten (RSU) und wie sie besteuert werden. Eingeschränkte Bestände Bei eingeschränkten Beständen handelt es sich definitionsgemäß um Bestände, die einem Exekutivorgan gewährt wurden, das unter bestimmten Voraussetzungen nicht übertragbar und verfallen ist, wie zum Beispiel die Beendigung des Arbeitsverhältnisses oder das Versäumnis, entweder korporative oder persönliche Leistungsmaßstäbe zu erfüllen. Eingeschränkte Bestände stehen dem Empfänger auch im Rahmen eines abgestuften Wartezeitplans, der mehrere Jahre dauert, zur Verfügung. Obwohl es einige Ausnahmen gibt, werden die meisten eingeschränkten Aktien an Führungskräfte gewährt, die als Insider-Wissen eines Unternehmens gelten, so dass sie unterliegen dem Insider-Handel Regelungen nach SEC-Regel 144. Nichtbeachtung dieser Vorschriften kann auch zu Verfall führen. Beschränkte Aktionäre haben Stimmrecht. Genauso wie jeder andere Aktionär. Restricted Stock Grants sind seit der Mitte der 2000er Jahre populär geworden, als Unternehmen aufgefordert wurden, Aktienoptionszuschüsse aufzuwenden. Was sind Restricted Stock Units RSUs ähneln beschränkten Aktienoptionen konzeptionell, unterscheiden sich jedoch in einigen wichtigen Aspekten. Die RSU stellen ein ungesichertes Versprechen des Arbeitgebers dar, dem Arbeitnehmer nach Beendigung des Wartezeitplans eine festgelegte Anzahl von Aktien zu gewähren. Einige Arten von Plänen ermöglichen eine Barzahlung an die Stelle der Aktie gemacht werden, aber diese Art von Plan ist in der Minderheit. Die meisten Pläne beauftragen, dass die tatsächlichen Aktien der Aktien nicht ausgegeben werden, bis die zugrunde liegenden Covenants erfüllt sind. Daher können die Aktien nicht ausgeliefert werden, bis die Ausübungs - und Erfüllungsansprüche erfüllt sind und die Freigabe erfolgt ist. Einige RSU-Pläne erlauben es dem Mitarbeiter, innerhalb bestimmter Grenzen genau zu entscheiden, wann er oder sie die Aktien erhalten möchte, die bei der Steuerplanung helfen können. Im Gegensatz zu den stan - dardisierten Aktionären haben die RSU-Teilnehmer während des Erdienungszeitraums kein Stimmrecht an der Aktie, da keine Aktie tatsächlich ausgegeben wurde. Die Regeln jedes Plans bestimmen, ob die RSU-Inhaber Dividendenausgleich erhalten. Beschränkte Bestände und RSUs werden anders besteuert als andere Arten von Aktienoptionen. Wie zB gesetzliche oder nicht gesetzliche Mitarbeiterbeteiligungspläne (ESPPs). Diese Pläne haben in der Regel steuerliche Konsequenzen zum Zeitpunkt der Ausübung oder Verkauf, während beschränkte Aktien in der Regel steuerpflichtig werden nach Abschluss der Wartezeitplan. Bei eingeschränkten Aktienplänen ist der gesamte Betrag des Grundkapitals im Jahr der Gewährleistung als ordentlicher Ertrag auszuweisen. Der zu deklarierende Betrag wird durch Subtraktion des ursprünglichen Kauf - oder Ausübungspreises der Aktie (die null sein kann) vom Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der vollständigen Ausübung der Aktie bestimmt. Der Unterschiedsbetrag ist vom Aktionär als ordentlicher Ertrag zu melden. Wenn jedoch der Aktionär die Aktie nicht zu einem späteren Zeitpunkt veräußert und verkauft, wird ein Unterschiedsbetrag zwischen dem Verkaufspreis und dem Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübungsperiode als Kapitalgewinn oder - verlust ausgewiesen. § 83 (b) Wahl Aktionäre von beschränkten Aktien dürfen den Marktwert ihrer Aktien zu dem Zeitpunkt, an dem sie gewährt werden, als ordentliche Erträge erfassen, wenn sie dies wünschen. Diese Wahl kann erheblich reduzieren die Höhe der Steuern, die auf dem Plan bezahlt werden, weil der Aktienkurs zum Zeitpunkt der Gewährung ist oft viel niedriger als zum Zeitpunkt der Vesting. Daher beginnt die Kapitalertragsbearbeitung zum Zeitpunkt der Gewährung und nicht zum Zeitpunkt der Gewährung. Diese Art der Wahl kann besonders dann sinnvoll sein, wenn längere Zeiträume zwischen der Gewährung von Aktien und dem Westen (fünf Jahre oder mehr) bestehen. Beispiel - Reporting Restricted Stock John und Frank sind beide Haupt-Führungskräfte in einem großen Unternehmen. Sie erhalten jeweils beschränkte Aktienzuwendungen von 10.000 Aktien für null Dollar. Der Aktienbestand der Gesellschaft wird am Tag der Gewährung am Tag des Handels mit 20 je Aktie gehandelt. John beschließt, den Aktienbestand zu erklären, während Frank für die Sektion 83 (b) die Behandlung wählt. Deshalb erklärt John nichts im Jahr der Erteilung, während Frank 200.000 als ordentliches Einkommen melden muss. Fünf Jahre später, am Tag der vollständigen Ausübung der Aktie, wird die Aktie mit 90 je Aktie gehandelt. John muss im Jahr der Gewährleistung 900.000 seines Aktienbestandes als ordentliches Einkommen melden, während Frank nichts berichtet, solange er seine Aktien, die für eine Kapitalgewinnbehandlung in Betracht kommen würden, verkauft. Daher zahlt Frank einen niedrigeren Satz für die Mehrheit seiner Aktienerlöse, während John den höchsten Kurs auf den gesamten während der Erdienperiode realisierten Gewinn zahlen muss. Leider besteht ein erhebliches Verzugsrisiko im Zusammenhang mit der Sektion 83 (b), die über die üblichen Verfallrisiken hinausgeht, die mit allen Restrukturierungsplänen verbunden sind. Sollte Frank aus dem Unternehmen ausscheiden, bevor der Plan beibehalten wird, wird er alle Rechte auf den gesamten Aktienbestand aufgeben, obwohl er die 200.000 Aktien, die ihm als Einkommen gewährt wurden, erklärt hat. Er wird nicht in der Lage sein, die Steuern zurückzuerstatten, die er aufgrund seiner Wahl gezahlt hat. Einige Pläne verlangen auch, dass der Mitarbeiter mindestens einen Teil der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses bezahlt und dieser Betrag unter diesen Umständen als Kapitalverlust ausgewiesen werden kann. Besteuerung von RSUs Die Besteuerung von RSUs ist ein bisschen einfacher als bei Standardrestriktionsplänen. Da es keine tatsächlichen Aktien gibt, die zu Stipendien erteilt werden, ist keine Sektion 83 (b) Wahl erlaubt. Dies bedeutet, dass es nur ein Datum in der Lebensdauer des Plans, auf dem der Wert der Aktie deklariert werden kann. Der ausgewiesene Betrag entspricht dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung, was auch der Liefertermin in diesem Fall ist. Daher wird der Wert der Aktie im laufenden Jahr als ordentlicher Ertrag ausgewiesen. Die Bottom Line Es gibt viele verschiedene Arten von eingeschränkten Bestand, und die Steuer-und Verfall Regeln mit ihnen verbundenen können sehr komplex sein. Dieser Artikel behandelt nur die Highlights dieses Themas und sollte nicht als Steuerberatung ausgelegt werden. Für weitere Informationen, wenden Sie sich an Ihre Finanzberater. Die Ausweitung der US Mitarbeiteraktien, Options - oder Restricted Stock Units Pläne australischen Mitarbeiter WAS muss ich wissen, wenn wir US-Aktien, Optionen TEILNAHME AUSTRALIAN MITARBEITER oder RSU Pläne Pläne HINTERGRUND Australien hat stark regulierten Regeln in Bezug auf Mitarbeiterbeteiligungs Incentive-Pläne (Employee ). Diese Regeln gelten, wenn australische Mitarbeiter an US-Aktien-, Options - oder RSU-Plänen teilnehmen. Eine fehlende Anpassung an diese Regeln kann für Arbeitnehmer und Arbeitgeber nachteilige Folgen haben und letztendlich den beabsichtigten Zweck eines solchen Plans beeinträchtigen. Dieses Papier hebt einige der rechtlichen und steuerlichen Fragen hervor, die US-Muttergesellschaft und australische Tochtergesellschaften berücksichtigen müssen, wenn australische ansässige Mitarbeiter an US-basierten Mitarbeiterplänen teilnehmen. Was sind die Wertpapiere rechtlichen Fragen Disclosure Dokument Ein Unternehmen benötigt wollen Aktien andor Optionen über nicht ausgegebenen Aktien an australischer Bewohner Mitarbeiter im Rahmen eines Mitarbeiterplan ausstellen muss eine Offenlegung Dokument ausstellen (zB ein Prospekt) mit dem Angebot, sofern nicht eine Freistellung oder Erleichterung gilt. Was Ausnahmen Im Großen und Ganzen gelten gesprochen ist ein Unternehmen aus der Ausgabe eines Disclosure Document befreit, wenn: Der Zuschuss zu weniger als 20 Personen in 12 Monaten oder die Zulage nur an Führungskräfte des Unternehmens oder sophisticatedprofessional Investoren werden gemacht werden. Welche Erleichterung ist verfügbar Befreiung von der Pflicht, eine Offenlegung Dokument strittig, wenn: Die entsprechenden Wertpapiere sind auf einem genehmigten Austausch (zB New York Stock Exchange oder NASDAQ) für die 12 Monate vor dem Angebot ohne Federung für mehr als insgesamt zitiert von Zwei Handelstagen während dieser Periode und Die Anzahl der Aktien, die bei Ausübung einer Option oder Ausübung von RSUs empfangen werden dürfen, beträgt zum Zeitpunkt des Angebots nicht mehr als 5 der Gesamtzahl der ausgegebenen und ausstehenden Aktien der Gesellschaft Nur ausgedehnt auf: Voll - oder Teilzeitmitarbeiter des Unternehmens oder einer assoziierten Körperschaft Angestellte und Vertragspartner (unter bestimmten Umständen) oder Direktoren der Gesellschaft oder einer assoziierten Körperschaft und Wenn sich das Angebot auf Optionen bezieht, Option darf nicht mehr als nominale Gegenleistung erfordern (obwohl der Ausübungspreis höher festgelegt werden kann). Alle Angebote, die an Mitarbeiter im Rahmen eines Mitarbeiterplans gestellt werden, müssen bestimmte andere Verfahrensanforderungen erfüllen und bestimmte Aussagen enthalten, um die Entlastung zu erhalten. Jedes australische Finanzdienstleistungserfordernis Normalerweise muss das anbietende Unternehmen eine australische Finanzdienstleistungs-Lizenz (AFS-Lizenz) erwerben, um das Angebot zu tätigen oder bestimmte andere Aktivitäten im Zusammenhang mit den Aktien als Optionen anzubieten. Allerdings kann Entlastung von dieser Anforderung verfügbar sein, wenn der Mitarbeiterplan von der Pflicht zur Bereitstellung eines Offenlegungsdokuments (wie oben beschrieben) befreit ist. Diese Erleichterung gilt nur für die Verbreitung oder Erläuterung der Allgemeinen Geschäftsbedingungen des Mitarbeiterplans und nur für allgemeine Hinweise. Eine Warnung muss gegeben werden, dass jede Beratung nur allgemeine Beratung ist und jeder Mitarbeiter sollte erwägen, ihre eigenen Finanz-Produkt-Beratung. Wenn die Absicht besteht, Optionen über ausgegebene Aktien, Phantomaktien oder RSUs anzubieten, die in bar abgerechnet werden können, ist anzumerken, dass das australische Recht diese Produkte als Derivate behandelt. In einem solchen Fall gelten die oben genannten Ausnahmen und Erleichterungen nicht, und es ist ein Offenlegungsdokument und eine AFS-Lizenz erforderlich, vorausgesetzt, es wird keine besondere Erleichterung gewährt (die nicht garantiert ist und möglicherweise ungünstige Bedingungen enthält). WIE FINDET DIE AUSTRALISCHE STEUERRECHTLICHE RECHTSVORSCHRIFTEN Steuerpflichtige Verbindlichkeiten und Verpflichtungen: Die australischen Steuerregelungen beinhalten eine spezifische Besteuerungsregelung für Mitarbeiterbeteiligungspläne. Die Mitarbeiter sind für die Besteuerung von Mitarbeiterplänen verantwortlich, und die Arbeitgeber sind nicht verpflichtet, Steuerbeträge von Arbeitnehmern (außer in sehr begrenzten Fällen) einzubehalten. Diese Steuer ist in der individuellen Ertragsteuererklärung als bewertbares Einkommen (und nicht als Kapitalgewinn) enthalten. Die australischen Steuerregeln gelten auch für einen Expatriierten, der an einem Angestelltenplan teilnimmt, wenn sie ein australischer Steuerempfänger werden. Obwohl nicht haftbar für die Steuer, sind die Arbeitgeber verpflichtet, Berechnungen vorzubereiten und Datei einen Jahresbericht zur Identifizierung jeder teilnehmenden Mitarbeiter, die Anzahl der Interessen, die sie erhalten und der Rabatt gewährt. Siehe: ato. gov. aucontentdownloadsbus0024 5536.pdf. Leistungsberechnung: Arbeitnehmer werden in Bezug auf etwaige Ermäßigungen besteuert. Ein Abschlag ist in der Regel der Unterschied zwischen dem, was sie zahlen und den Marktwert der erworbenen Zinsen. Optionen oder Rechte, die außerhalb des Geldes liegen, wenn sie gewährt werden, können weiterhin einen positiven Marktwert haben, basierend auf dem Wert der zugrunde liegenden Aktien und dem Zeitraum, in dem sie ausgeübt werden können. Zeitplan: Die Standardposition ist, dass Mitarbeiter, die beschränkte Aktien, RSUs oder Optionen im Rahmen eines Mitarbeiterplans erhalten, im Jahr der Gewährung oder Quittung besteuert werden. Dies schafft Probleme für Arbeitnehmer, die daher steuerlich besteuert werden, bevor sie Wert schaffen können, um die Steuerpflicht zu begleichen oder zu kompensieren. Ein Mitarbeiter kann jedoch den Zeitpunkt der australischen Steuer verzögern, wenn ein reales Verzugsrisiko in Bezug auf die erworbenen Aktien, Optionen oder RSU besteht (und bestimmte andere Bedingungen erfüllt sind). Die Prüfung beruht darauf, ob eine vernünftige Person prüfen würde, dass ein echtes Risiko besteht, dass der Mitarbeiter die Zinsen verliert oder ihn niemals erhält, außer indem er ihn verkauft oder ausübt, oder dass sein Interesse den gesamten Marktwert verliert. Ein reales Verzugsrisiko kann dort bestehen, wo die Erfüllung einer Mindestarbeitszeit oder der Erfüllung angemessener Leistungshürden besteht. Viele US-Aktienpläne erfordern einen Mitarbeiter für einen minimalen Zeitraum eingesetzt werden. Unter der Voraussetzung, dass andere Anforderungen erfüllt sind, wird die Anforderung, weiterhin beschäftigt zu sein, einen Plan ermöglichen, um die Anforderung eines tatsächlichen Verzugsrisikos zu erfüllen. In einem solchen Fall wird die Besteuerung Punkt verschoben, in der Regel zu den frühesten: Wenn es nicht mehr eine reale Gefahr des Verfalls, und keine echte Einschränkung auf die Entsorgung oder den entsprechenden shareoption Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses oder Sieben Jahre nach dem Erwerb ausüben. Pläne brauchen keine formale Genehmigung durch das australische Finanzamt, um diese Zurückstellung zu erhalten, sondern die Einzelpersonen berichten jede Steuer, die auf Selbsteinschätzung basiert. Capital Gains Tax (CGT): Zusätzlich zu den oben genannten, Australian Tax Regeln auferlegen CGT auf eine anschließende Veräußerung der Zinsen. In der Regel wird dieser Kapitalgewinn oder Verlust abzüglich des gezahlten Betrages für den Erwerb der Zinsen und etwaige Ermäßigungen, die zuvor besteuert worden sind. Sonstige australische Steuerfragen: Für Arbeitnehmer australischer Tochtergesellschaften, die an Mitarbeiterplänen teilnehmen, können sich weitere steuerliche Probleme ergeben. Zum Beispiel, wo eine australische Tochtergesellschaft einen Betrag in Höhe des US-Mutter im Zusammenhang mit der Teilnahme seiner australischen Mitarbeiter in einem Mitarbeiter Plan zahlt, ergeben sich in Bezug auf Fragen der Abzugsfähigkeit und den Zeitpunkt der Absetzbarkeit der Zahlung und der Verrechnungspreise. BESCHÄFTIGUNGSRECHTSTELLEN Es ist wichtig zu beachten, dass Mitarbeiterpläne auch allen allgemeinen arbeitsrechtlichen Überlegungen unterliegen, die für einen Arbeitsvertrag gelten. Entscheidungen in Bezug auf die Vergabe und den Betrieb von Leistungen im Rahmen der Mitarbeiterpläne dürfen nicht gegen Antidiskriminierungsgesetze verstoßen. Darüber hinaus müssen alle nicht konkurrierenden oder sonstigen Beschränkungen im Rahmen eines bestimmten Angestelltenplans mit der üblichen Sorgfalt erstellt werden, um sicherzustellen, dass die beabsichtigten Beschränkungen so durchsetzbar wie möglich sind. Besonders wichtig ist die sorgfältige Betrachtung der Leistungen im Rahmen eines Mitarbeiterplans, wenn der Arbeitsvertrag endet. Arbeitgeber sollten auch erwarten, dass jeder Schadensersatzanspruch nach einem angeblichen Verstoß gegen einen Arbeitsvertrag auch auf den Verlust tatsächlicher oder potenzieller Leistungen im Rahmen eines Mitarbeiterplans fokussiert. SONSTIGE ANGELEGENHEITEN Die obigen Ausführungen geben einen Überblick über die australische Steuer - und Rechtslandschaft in Bezug auf Mitarbeiterpläne. Darüber hinaus bestehen erhebliche arbeitsrechtliche und buchhalterische Auswirkungen auf den Betrieb eines Mitarbeiterplans in Australien. Eine Nichteinhaltung dieser Regeln kann die Wirksamkeit eines Plans für einen Mitarbeiter beeinträchtigen oder erhebliche Compliance-Verstöße gegen eine australische Tochtergesellschaft oder für die amerikanische Muttergesellschaft verursachen. Diese Publikation ist als allgemeiner Überblick und Diskussion der behandelten Themen gedacht. Es ist nicht beabsichtigt, und sollte nicht als ein Ersatz für die Rechtsberatung in einer bestimmten Situation verwendet werden. DLA Piper Australia übernimmt keine Verantwortung für Maßnahmen, die auf der Grundlage dieser Veröffentlichung ergriffen wurden oder nicht. DLA Piper Australien ist Teil von DLA Piper, einer globalen Anwaltskanzlei, die über verschiedene, voneinander unabhängige Rechtspersonen verfügt. Für weitere Informationen, siehe Dlapiper Um diesen Artikel zu drucken, müssen Sie nur auf Mondaq registriert werden. Australien Die Global Tax Guide erklärt die Besteuerung von Aktienpreisen in 40 Ländern: Aktienoptionen, Restricted Stock, eingeschränkte Aktien Einheiten, Performance-Aktien, Wertschätzung der Aktien Rechte und Mitarbeiterbeteiligungspläne. Die Länderprofile werden regelmäßig überprüft und gegebenenfalls aktualisiert. Wir tun unser Bestes, um das Schreiben lebendig zu halten. Maximieren Sie Ihre Ausgleichsgewinne und vermeiden Sie Fehler Große Inhalte und preisgekrönte Tools Sie benötigen eine Premium-Mitgliedschaft, um auf diese Funktion zuzugreifen. Dadurch erhalten Sie vollständigen Zugang zu unseren preisgekrönten Inhalten und Tools für Mitarbeiteraktienoptionen, eingeschränkte Bestände, SARs, ESPPs und vieles mehr. Wer wird Premium-Mitglied? Besuchen Sie unsere lange Liste der bezahlten Abonnenten. Sind Sie ein Finanz-oder Vermögensberater Youll wollen mehr über MSO Pro Mitgliedschaft zu lernen. 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